الزكاة والضرائب في المملكة العربية السعودية: زاتكا وضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة ودليل الامتثال

الزكاة والضرائب في المملكة العربية السعودية: زاتكا وضريبة الشركات

تُعدّ الزكاة أحدَ أركان الإسلام الخمسة، وتُمثّل التزاماً إلزامياً تُحسَب بوصفها نسبةً مئوية من الثروة المتراكمة للمسلم. وفي المملكة العربية السعودية، لا تُعدّ الزكاة واجباً دينياً وحسب، بل فريضة مالية نافذة قانوناً تُديرها الحكومة. والشركات المملوكة لسعوديين ولمواطني دول مجلس التعاون الخليجي العاملة في المملكة تخضع لنظام الزكاة لا لضريبة الدخل على الشركات، مما يُفرز نظاماً مالياً مزدوج المسار يُميّز المملكة العربية السعودية عن سائر الولايات القضائية.

تُحسَب الزكاة عموماً بنسبة 2.5 بالمئة من وعاء الزكاة للمنشأة، المُعرَّف تعريفاً موسَّعاً بصافي حقوق الملكية معدَّلاً ببنود بعينها كالمخصّصات والأرباح المحتجزة والتمويل طويل الأجل. وتحكم منهجية الحساب أنظمةُ الزكاة الصادرة عن زاتكا، وهي مستمَدَّة من مبادئ الفقه الإسلامي، وإن شهد المنهج الحسابي المحدّد تحديثاً وتوحيداً لتطبيقه على مستوى الشركات.

زاتكا: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

تُعدّ هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)، المنشأة بدمج الهيئة العامة للزكاة والدخل والهيئة العامة للجمارك عام 2021، السلطةَ المالية الرئيسية المسؤولة عن تقدير الزكاة والضرائب والرسوم الجمركية وتحصيلها وإنفاذها في المملكة العربية السعودية. تعمل زاتكا تحت إشراف وزارة المالية ومجلس إدارة برئاسة وزير المالية.

خضعت زاتكا لتحوّل رقمي جوهري في السنوات الأخيرة، إذ أطلقت الفاتورة الإلكترونية (فاتورة) ومنصّة جمارك متكاملة وبوّابات إلكترونية للتسجيل الضريبي والإقرار والسداد. وقد عالجت الهيئة أكثر من 14 مليون فاتورة إلكترونية في عامها الأول من التطبيق الإلزامي، مما أسهم في تحسين الامتثال الضريبي إلى حدٍّ بعيد والحدّ من الاقتصاد غير الرسمي. وارتفع تحصيل إيرادات زاتكا ارتفاعاً ملحوظاً، مما أسهم في التوطيد المالي للمملكة ونموّ الإيرادات غير النفطية.

ضريبة الدخل على الشركات

تخضع الشركات المملوكة لغير السعوديين (من خارج دول مجلس التعاون الخليجي) العاملة في المملكة لضريبة دخل على الشركات بنسبة 20 بالمئة على صافي الدخل الخاضع للضريبة المستمَدّ من المصادر الكائنة في المملكة. وتسري هذه الضريبة على الحصة الأجنبية من المشاريع المشتركة السعودية-الأجنبية. تُحسَب القاعدة الضريبية وفقاً لأحكام قانون الضرائب السعودي، الذي يتّبع إلى حدٍّ بعيد المعايير المحاسبية الدولية مع تعديلات خاصة لبنود كمصروفات الترفيه والمخصّصات ومعاملات الأطراف ذات العلاقة.

تخضع الشركات العاملة في إنتاج النفط والهيدروكربونات لمعدل ضريبي أعلى بكثير، يتراوح بين 50 و85 بالمئة تبعاً لمستوى الاستثمار الرأسمالي. وتؤدّي Aramco، شركة النفط الوطنية، ضرائب وفق هيكل معدلات خاص يُولّد مئات المليارات من الريالات في الإيرادات الحكومية السنوية.

يسري اقتطاع الضريبة على المدفوعات التي تُجريها الكيانات السعودية المقيمة لغير المقيمين، وتتباين المعدلات بحسب نوع الدفعة: 5 بالمئة على توزيعات الأرباح، و5 بالمئة على الفوائد، و15 بالمئة على الإتاوات، و15 بالمئة على الرسوم التقنية والاستشارية، و5 بالمئة على الإيجارات وأقساط التأمين. وقد أبرمت المملكة العربية السعودية أكثر من 60 اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي يمكنها تخفيض هذه المعدلات أو إلغاؤها بالنسبة للمستثمرين من الدول الأطراف.

ضريبة القيمة المضافة

أدخلت المملكة العربية السعودية ضريبة القيمة المضافة في الأول من يناير 2018 بمعدل ابتدائي قدره 5 بالمئة، ثم رُفع ثلاثةَ أضعافٍ ليبلغ 15 بالمئة في الأول من يوليو 2020 في إطار إجراءات التوطيد المالي خلال جائحة كوفيد-19. تسري الضريبة على معظم السلع والخدمات المقدَّمة داخل المملكة، مع استثناءات وفئات معفاة من الضريبة أو خاضعة لمعدل الصفر، تشمل النقل الدولي وصادرات السلع خارج دول مجلس التعاون الخليجي وبعض الخدمات المالية والعقارات السكنية لمشتري المنازل لأول مرة.

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامي للأعمال التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة سنوياً 375,000 ريال، واختياري لمن تتراوح توريداتهم بين 187,500 و375,000 ريال. يتعيّن على الأعمال التجارية تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهرياً (إن تجاوزت التوريدات السنوية 40 مليون ريال) أو فصلياً. وقد طُبِّق نظام فاتورة الإلكتروني لزاتكا تدريجياً على المشهد التجاري، مع اكتمال المرحلة الأولى (إصدار الفاتورة) وانطلاق المرحلة الثانية (التكامل مع أنظمة زاتكا) على دفعات متعاقبة حتى عامَي 2025 و2026.

ضرائب ورسوم أخرى

لا تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة دخل شخصية على الأفراد، ما يجعلها من أكثر الولايات القضائية جاذبيةً للمهنيين الأجانب. غير أن ثمّة رسوماً مالية أخرى سارية؛ إذ تُحصَّل ضريبة انتقائية على منتجات التبغ (100 بالمئة) ومشروبات الطاقة (100 بالمئة) والمشروبات الغازية (50 بالمئة) والمشروبات المحلاة (50 بالمئة). وتُفرض ضريبة التصرّفات العقارية بنسبة 5 بالمئة على التصرّفات العقارية، خلفاً لضريبة القيمة المضافة السابقة البالغة 15 بالمئة على العقارات.

تستلزم أنظمة التسعير التحويلي، المنسجمة مع مبادئ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، إجراء معاملات الأطراف ذات العلاقة على أساس السعر العادل، مع التزامات بالتوثيق وإعداد التقارير للمكلّفين الذين يستوفون حدوداً بعينها. وتسري متطلّبات التقارير القُطرية على المجموعات متعدّدة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها الموحَّدة 3.2 مليار ريال.

الامتثال للمستثمرين الأجانب

يتعيّن على المستثمرين الأجانب الراغبين في ممارسة الأعمال في المملكة العربية السعودية التسجيل لدى زاتكا خلال 30 يوماً من بدء أنشطتهم التجارية. تُستحقّ الإقرارات الضريبية خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، ويجب تسوية أي التزام ضريبي بحلول الموعد النهائي للإقرار. قد يُفضي التقصير في التسجيل أو الإقرار أو السداد في المواعيد المحدّدة إلى غرامات تتراوح بين 1,000 ريال وما يصل إلى 25 بالمئة من مبلغ الضريبة غير المسدَّدة.

يُنصح المستثمرون الأجانب بالاستعانة بمستشارين ضريبيين محلّيين على دراية بالأنظمة السعودية، لا سيما في ظلّ التطوّر المستمرّ للإطار الضريبي. ومن المجالات الرئيسية التي تستدعي الاهتمام: الامتثال لأنظمة التسعير التحويلي، وتقييم مخاطر المنشأة الدائمة، والتزامات اقتطاع الضريبة، وتسجيل ضريبة القيمة المضافة وإعداد تقاريرها. وتُتيح المناطق الاقتصادية الخاصة أنظمةً ضريبية معدَّلة قد تُخفّض العبء الضريبي الإجمالي للمستثمرين المؤهَّلين.

إحصاءات رئيسية

حصّلت زاتكا ما يزيد على 600 مليار ريال من إجمالي إيرادات الزكاة والضرائب والجمارك في عام 2025. وتنامت الإيرادات الضريبية غير النفطية من نحو 166 مليار ريال عام 2015 إلى ما يتجاوز 370 مليار ريال عام 2025، مما يعكس نجاح إدخال ضريبة القيمة المضافة وتحسّن الامتثال. ويظلّ معدل الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في المملكة من بين أدنى المعدلات في مجموعة العشرين، مما يدعم تنافسيتها بوصفها وجهةً استثمارية.

راجع دليلَي ضريبة القيمة المضافة في السعودية ومعدل ضريبة الشركات في السعودية للاطّلاع على رؤى ذات صلة.