الضريبة الانتقائية في المملكة العربية السعودية: المعدلات والمنتجات ودليل الامتثال

تُطبَّق الضريبة الانتقائية في المملكة العربية السعودية منذ يونيو 2017 على التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات الغازية والمشروبات المُحلاة بمعدلات انتقائية. وتُديرها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) بوصفها أداة لتوسيع قاعدة الإيرادات غير النفطية والحد من استهلاك المنتجات الضارة بالصحة العامة أو البيئة.

الإطار التشريعي

أُدخلت الضريبة الانتقائية في إطار اتفاقية الضريبة الانتقائية الموحدة لمجلس التعاون الخليجي التي اعتمدتها الدول الأعضاء الست لتطبيق ضرائب انتقائية منسّقة على سلع محددة. وفي المملكة العربية السعودية، يُشكّل نظام الضريبة الانتقائية ولوائحه التنفيذية الأساس القانوني للضريبة محدداً نطاق السلع الخاضعة للضريبة والمعدلات المطبّقة ومتطلبات التسجيل والتزامات التقديم وعقوبات مخالفة الامتثال. وهيئة الزكاة والضريبة والجمارك هي الجهة المختصة بإدارة الضريبة الانتقائية وتطبيقها بما فيه إجراء عمليات التدقيق وإصدار الحصص ومعالجة طلبات استرداد الضريبة.

المنتجات الخاضعة للضريبة والمعدلات

تسري الضريبة الانتقائية على ثلاث فئات عريضة من السلع بمعدلات متباينة. وتُفرض ضريبة بنسبة 100 بالمئة من سعر البيع بالتجزئة على التبغ ومنتجاته بما فيها السجائر والسيجار وتبغ الغليون وأجهزة السجائر الإلكترونية وسوائلها. وتُفرض ضريبة بنسبة 50 بالمئة على المشروبات الغازية أي كل مشروب محتوٍ على فقاعات الغاز بما عدا المياه الغازية غير المنكهة. وتُفرض ضريبة بنسبة 100 بالمئة على مشروبات الطاقة التي تُعرَّف بأنها المشروبات المحتوية على مواد منبهة كالكافيين والتورين والجنسنج والجوارانا بتركيزات تتجاوز عتبات محددة. أما المشروبات المُحلاة المُضافة إلى وعاء الضريبة الانتقائية في ديسمبر 2019 فتُفرض عليها ضريبة بنسبة 50 بالمئة وتشمل أي مشروب يحتوي على سكر أو محليات مضافة.

التسجيل والامتثال

يجب على الشركات التي تُنتج السلع الانتقائية أو تستوردها أو تُطلقها من ترتيبات الإيقاف الضريبي المعيّنة داخل المملكة التسجيل لدى الهيئة لأغراض الضريبة الانتقائية. ويلتزم دافعو الضرائب المسجّلون بتقديم إقرارات الضريبة الانتقائية على أساس شهري أو كل شهرين بحسب طبيعة عملياتهم، وسداد الضريبة خلال 15 يوماً من نهاية كل فترة ضريبية. وتُحسب الضريبة على أعلى القيمتَين: سعر البيع بالتجزئة المُعلَن أو السعر المعياري الذي تُصدره الهيئة. ويلتزم دافعو الضرائب بالاحتفاظ بسجلات تفصيلية للإنتاج والاستيراد والمخزون ومبيعات السلع الانتقائية لمدة لا تقل عن ست سنوات.

المخازن الضريبية والإيقاف

يتضمن إطار الضريبة الانتقائية أحكاماً لترتيبات الإيقاف الضريبي التي تُتيح إنتاج السلع الانتقائية وتخزينها ونقلها بين المخازن المرخّصة دون نشوء التزام ضريبي فوري. والإيقاف الضريبي متاح للمنتجين والمستوردين ومشغّلي المخازن المُرخَّصين الذين يستوفون الشروط المحددة ويُقدّمون ضمانات مالية للهيئة. وتُيسّر آلية الإيقاف إدارة سلسلة التوريد بكفاءة للسلع الانتقائية مع استحقاق الضريبة عند الإطلاق للاستهلاك المحلي أو عند الإخراج من الترتيب الإيقافي.

الأثر الإيرادي

تُولّد الضريبة الانتقائية إيرادات ضخمة للحكومة السعودية بمليارات الريالات سنوياً من الإيرادات الحكومية غير النفطية. وأثبتت الضريبة فاعليتها أداةً إيرادية بتكاليف إدارة منخفضة نسبياً ومعدلات امتثال مرتفعة مقارنة بأنواع الضرائب الأخرى. وتدعم عائداتها استراتيجية التوطيد المالي الأشمل الداعمة لأجندة الإصلاح الاقتصادي في المملكة مُخفّفةً من الاعتماد على العائدات النفطية ومُسهِمةً في الاستدامة المالية.

الأهداف الصحية العامة

تُحقّق الضريبة الانتقائية إلى جانب توليد الإيرادات أهدافاً صحية عامة صريحة. إذ يرتفع في المملكة معدل الإصابة بالسمنة والسكري والأمراض المرتبطة بالتبغ، وتستهدف الضريبة تقليص استهلاك المنتجات المُسهمة في هذا العبء الصحي. وأشارت الدراسات على سلوك المستهلك في المملكة وغيرها من دول مجلس التعاون عقب تطبيق الضريبة إلى انخفاضات قابلة للقياس في استهلاك المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة، وإن ظل الأثر على استهلاك التبغ أكثر اعتدالاً نظراً للطبيعة الإدمانية لمنتجات النيكوتين. وعكس إدراج المشروبات المُحلاة عام 2019 التوسع المتصاعد لاهتمام الحكومة باستهلاك السكر بوصفه مصدر قلق صحي عام.

التطبيق والعقوبات

تُطبّق الهيئة امتثال الضريبة الانتقائية بنشاط عبر التدقيق والتفتيش والتحقيقات الاستخباراتية الموجّهة لمكافحة التهريب والتزوير والتجارة غير المشروعة بالسلع الانتقائية. وتشمل عقوبات عدم الامتثال غرامات التسجيل المتأخر والتقديم المتأخر والسداد المتأخر إضافةً إلى غرامات تبلغ 25 بالمئة من الضريبة المُتهرَّب منها عند عدم الامتثال المتعمّد. ويخضع تهريب السلع الانتقائية لعقوبات جنائية تشمل السجن. وتستخدم الهيئة طوابع ضريبية رقمية على منتجات التبغ لتيسير التتبع ومنع التجارة غير المشروعة، وعزّزت استخدامها للتكنولوجيا وتحليلات البيانات لرصد دافعي الضرائب غير الممتثلين والمعاملات المشبوهة.

اعتبارات الأعمال

يجب على الشركات العاملة في قطاعات الأغذية والمشروبات والتبغ والتجزئة دمج التزامات الضريبة الانتقائية في تخطيطها التشغيلي والمالي. ويجب أن تراعي استراتيجيات التسعير العبءَ الضريبي الجوهري على السلع الانتقائية وأن تمتثل ترتيبات سلاسل التوريد لمتطلبات المخازن الضريبية والإيقاف. وعلى المستوردين ضمان الإفصاح الجمركي الصحيح وسداد الضريبة عند نقطة الدخول. ويستلزم التوسع المتواصل في وعاء الضريبة وعمليات تعديل المعدلات المحتملة من الشركات مواكبة المستجدات التنظيمية والتفاعل الإيجابي مع الهيئة في شؤون الامتثال.